《精编》精编财务分析报表大全13

01 06 2020 1 会计学ACCOUNTING 吉林大学商学院毛志宏博士财务会计报表的阅读 01 06 2020 2 课程介绍资产负债表的阅读利润表的阅读现金流量表的阅读 01 06 2020 3 我国现行财务会计报告体系财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表利润分配表股东权益增减变动表分部报告 01 06 2020 4 资产负债所有者权益资产负债表现金流量表利润表收入费用利润会计报表要素 01 06 2020 5 会计报表要素构成资产负债表的要素1 资产资产的构成流动资产长期投资固定资产无形及其他资产资产资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源该资源预期会给企业带来经济利益资产具有如下特征资产是过去的经济业务形成或获得的资产必须是归企业拥有或控制的资产必须能用货币计量资产能为企业带来未来的经济利益我国会计实务中将资产按流动性分为流动资产和非流动资产即长期资产 01 06 2020 6 2 负债负债的构成流动负债短期借款应付账款应付工资长期负债长期借款负债负债是指企业所承担的能以货币计量需以资产或劳务偿付的债务负债的一个基本特征是企业现存的义务负债按其偿还期的长短分为流动负债和长期负债 01 06 2020 7 3 所有者权益所有者权益构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益其金额为资产减去负债后的余额所有者权益包括实收资本或者股本资本公积盈余公积和未分配利润等 01 06 2020 8 资产负债与所有者权益之关系会计的基本等式资产负债所有者权益 01 06 2020 9 会计报表要素构成利润表的要素1 收入2 费用3 利润主营业务收入其他业务收入营业外收入计入产品成本的费用不计入产品成本的期间费用主营业务利润营业利润利润总额净利润 01 06 2020 10 会计报表要素确认的一般原则权责发生制原则配比原则划分收益性支出与资本性支出原则谨慎性原则 01 06 2020 11 会计报表的质量特征客观性原则实质重于形式原则相关性原则一贯性原则可比性原则及时性原则明晰性原则重要性原则 01 06 2020 12 资产负债表的阅读资产负债表是反映企业在某一特定日期月末季未年末全部资产负债和所有者权益情况的报表通过该表可以全面综合地了解企业资产负债和所有者权益的组成情况用来分析企业的偿债能力和获利能力 01 06 2020 13 资产负债表的性质格式 01 06 2020 14 1 货币资金项目反映企业库存现金银行存款其他货币资金的合计数现金管理制度的主要内容 01 06 2020 15 2 短期投资项目反映企业购入的各种能随时变现并准备随时变现的持有时间不超过1年含1年的其他投资减去已提跌价准备后的净额 01 06 2020 16 短期投资在取得时应当按照投资成本计量短期投资持有期间所获得的现金股利或利息除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外以实际收到时作为投资成本的收回冲减短期投资账面价值短期投资期末计价按成本与市价熟低法主要的会计问题 01 06 2020 17 3 应收票据项目反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 01 06 2020 18 主要的会计问题应收票据的确认应收票据的贴现的转让 01 06 2020 19 4 应收账款项目反映企业因销售商品产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项减去已计提的坏账准备后的净额 01 06 2020 20 主要的会计问题应收账款的确认坏账的确认及核算方法 01 06 2020 21 应收账款的确认收账款是由于赊销业务产生因而在销售成立时既确认了销售收入又确认了应收账款会计上所指的应收账款有其特定的范围按照企业会计制定规定企业在销售商品时如果同时符合四项条件即确认为收入企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量 01 06 2020 22 坏账的确认一般地说如果有确凿证据表明某项应收款项不能够收回或收回的可能性不大时例如债务单位已撤销破产资不抵债现金流量严重不足发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务以及3年以上的应收款项在这些情况发生时企业即可以将此转为坏账 01 06 2020 23 坏账损失的核算方法根据企业会计制度规定企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性并预计可能产生的坏账损失对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备在会计处理上这种方法通常称为备抵法应收账款主营业务收入应交税金应交增值税销项坏账准备管理费用应收账款净额 01 06 2020 24 5 存货项目反映企业期末在库在途和在加工中的各项存货的可变现净值包括各种材料商品在产品半成品包装物低值易耗品分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品生产成本等 01 06 2020 25 主要的会计问题存货的确认存货取得成本的确定存货计价对会计报表的影响存货的清查 01 06 2020 26 存货的确认存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等包括各类材料商品在产品半成品产成品等存货的确认存货的确认应以企业对存货是否拥有所有权为依据 01 06 2020 27 存货取得成本的确定购入的存货按买价加附属成本作为实际成本自制的存货按制造过程中的各项实际支出作为实际成本委托外单位加工完成的存货以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费运输费装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本投资者投入的存货按照投资各方确认的价值作为实际成本 01 06 2020 28 存货计价对会计报表的影响资产负债表存货利润表主营业务成本期初存货本期增加可供销售存货未售出期末存货已售出主营业务成本期末存货高估销售成本低估利润高估期末存货低估销售成本高估利润低估 01 06 2020 29 存货清查我国企业会计制定规定存货应当定期盘点每年至少盘点一次盘点结果如果与账面记录不符应于期末前查明原因并根据企业的管理权限经股东大会或董事会或经理厂长会议或类似机构批准后在期末结账前处理完毕盘盈的存货应冲减当期的管理费用盘亏的存货在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后计入当期管理费用属于非常损失的计入营业外支出 01 06 2020 30 6 长期股权投资项目反映企业不准备在一年内含一年变现的各种股权性质的投资的可收回金额本项目应根据长期股权投资科目的期末余额减去长期投资减值准备科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列 01 06 2020 31 主要的会计问题长期股权投资的类型长期股权投资取得成本的确定长期股权投资的会计核算方法 01 06 2020 32 长期股权投资的类型控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策并能据以从该企业的经营活动中获取利益共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能决定这些政策当投资企业直接拥有被投资单位20 或以上至50 的表决权资本时一般认为对被投资单位具有重大影响无控制无共同控制且无重大影响是指除上述三种类型以外的情况 01 06 2020 33 长期股权投资取得成本的确定长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账初始投资成本按以下方法确定以现金购入的长期股权投资按实际支付的全部价款包括支付的税金手续费等相关费用作为初始投资成本实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额作为初始投资成本 01 06 2020 34 长期股权投资的会计核算方法企业对被投资单位无控制无共同控制且无重大影响的或者企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20 以下或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20 或20 以上但不具有重大影响的长期股权投资应当采用成本法核算企业对被投资单位具有控制共同控制或重大影响的或者企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20 或20 以上或虽投资不足20 但具有重大影响的长期股权投资应当采用权益法核算 01 06 2020 35 成本法核算采用成本法核算时除追加投资将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外长期股权投资的账面价值一般应当保持不变被投资单位宣告分派的利润或现金股利作为当期投资收益企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回冲减投资的账面价值 01 06 2020 36 权益法核算采用权益法核算时投资最初以初始投资成本计量投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额作为股权投资差额处理按一定期限平均摊销计入损益股权投资差额的确定可用如下公式表示股权投资差额投资成本投资时被投资单位所有者权益投资持股比例采用权益法核算时企业应当在取得股权投资后按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额调整投资的账面价值并作为当期投资损益企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分减少投资的账面价值减少金额应以投资账面价值减记至零为限如果被投资单位以后各期实现净利润投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后按其金额恢复投资的账面价值 01 06 2020 37 7 固定资产原价和累计折旧项目反映企业的各种固定资产原价及累计折旧融资租入的固定资产其原价及已提折旧也包括在内融资租入的固定资产原价应在会计报表附注中另行反映 01 06 2020 38 主要的会计问题固定资产取得成本的确定折旧的范围及方法固定资产的清查 01 06 2020 39 固定资产取得成本的确定固定资产在取得时应按取得时的成本入账固定资产的取得成本是指企业为取得该项固定资产以及为使固定资产达到预定可使用状态前所支付的现金或其等价物固定资产取得时的成本包括买价进口关税运输和保险等相关费用以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出账价值 01 06 2020 40 折旧范围一般而言使用中的固定资产应计提折旧未使用和不需用的固定资产不计提折旧具体讲应计提折旧的固定资产包括房屋和建筑物无论使用与否在用的机器设备仪器仪表运输车辆工具器具季节性停用大修理停用的设备经营租赁方式租出的固定资产以及融资租入的固定资产不计提折旧的固定资产包括除房屋和建筑物以外的未使用不需用的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产在建工程项目交付使用以前的固定资产已提足折旧继续使用的固定资产未提足折旧提前报废的固定资产破产关停企业的固定资产以及国家规定不提折旧的其他固定资产 01 06 2020 41 折旧方法由于折旧方法的选用直接关系到成本费用收入以及国家的税收因此合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值并以此为依据计提折旧是十分重要的按照企业会计制度规定计提固定资产折旧的方法有四种即使用年限法工作量法双倍余额递减法和年数总和法前两种方法为直线法后两种方法为加速折旧法 01 0