审计课件(完整版).ppt

单击此处编辑母版标题样式 单击此处编辑母版副标题样式 1 南京航空航天大学 n n 审计审计 n n AUDITINGAUDITING n 版权 东北财经大学出版社 审计 n学时 56 n课程性质 院定选修课 2 教学计划 n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求 3 课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计 主要 讨论审计学的基本理论与实务 包括审计与注 册会计师职业 审计程序与技术 交易循环审 计 其他类型的审计与鉴证业务等内容 本教 材的内容很丰富 有的内容适合于研究生教学 本课件主要针对本科生 因此对书中的有些 内容将做适当的删减 那些适用于研究生和在 本科教学中不拟详细讲解的内容 在本课件中 将一带而过 4 教学目标 通过本课程的教与学 要 使学生掌握审计学的基本理论 与基本方法 为从事审计理论 研究和实务工作打下扎实的基 础 5 预修课程 审计学是会计学专业的一门 主要专业课 通常应在学习了基 础会计 财务会计等课程之后学 习 6 教材及参考资料 1 主要教材 刘明辉主编 审计 东北财经大 学出版社 2007年2月第一版 2 参考资料 孙坤 徐平主编 审计习题与案例 东北财经大学出版社 2007年8月 第1版 注册会计师考试指定教材 审计 7 考试与成绩 平日成绩30 期末考试70 8 基本要求 保证出勤率 不无故旷课 上课认真听讲 积极参加讨论 独立完成个人作业 协作完成小组作业 诚实 严谨 考试不作弊 9 课程内容 第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与鉴证业务 10 第一篇 审计与注册会计师职业 第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 职业责任与法律责任 11 第二篇 审计程序与技术 第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计 12 第三篇 交易循环审计 第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计 13 第四篇 其他类型审计与鉴证业务 第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅 其他鉴证业务 和相关服务 第二十二章 其他类型的审计 14 第一章 审计概论 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设 15 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 本节主要内容 v注册会计师审计的产生 v注册会计师审计的发展 v鉴证业务的产生与发展 v中国注册会计师审计与鉴证的发展 16 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 注册会计师审计的产生 v萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利 合伙企业出现以后 v诞生与确立 英国工业革命以后 股份公司出现 出现了第一 份 会计师查账报告 英国公司法确立了会计 师的法律地位 1844 公司法 1862 公司法 v职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立 17 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 注册会计师审计的发展 v按审计对象划分的发展阶段 会计账目审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段 v按审计模式划分的发展阶段 账项导向审计 内控导向审计 风险导向审计 18 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 鉴证业务的产生与发展 v鉴证业务的含义 v职业组织研究与开发鉴证业务的努力 美国注册会计师协会 AICPA 加拿大特许会计师协会 CICA 澳大利亚注册会计师协会 ASCPA 和澳大利亚 特许会计师协会 ICAA 国际会计师联合会 IFAC 19 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 中国注册会计师审计与鉴证的发展 v恢复发展阶段 以1980年财政部发布 关于成立会计 顾问处的暂行规定 为标志 v规范发展阶段 以1994年 中华人民共和国注册会计 师法 的颁布和实施为标志 20 第二节 审计的概念与种类 本节主要内容 v审计的概念 v审计的种类 v审计人员的种类 21 第二节 审计的概念与种类 审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据 以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度 并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程 22 理解审计概念的关键词 v经济活动和经济事项的认定 v客观地获取和评价证据 v系统的过程 v与既定标准相符合的程度 v审计结果 v有利害关系的用户 23 第二节 审计的概念与种类 审计的种类 按审计目的和内容的分类 v财务报表审计 v合规审计 v经营审计 24 第二节 审计的概念与种类 审计的种类 v财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是财务报表和相关信息 审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 审计报告外发布 25 第二节 审计的概念与种类 审计的种类 v合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律 法规 规章制度 合同和有关控制标准 为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律 法规 规章制度 合约等 审计报告的使用范围有限 26 第二节 审计的概念与种类 审计的种类 v经营审计 以评价经营业绩 寻找改善途径并提出建议 为目的 注册会计师 政府审计人员和内部审计人员 都可以成为审计主体 没有固定的审计依据 建立评价标准是审计 工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用 27 第二节 审计的概念与种类 审计人员的种类 v注册会计师 v政府审计人员 v内部审计人员 28 第三节 鉴证业务的含义与类别 本节主要内容 v鉴证业务的定义 v鉴证对象与鉴证对象信息 v鉴证业务的类别 v鉴证服务与相关服务的区别 29 第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增 强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务 要点 用户是 预期使用者 目的保证或提高鉴证对象信 息的质量 强调独立性和专业性 要提供鉴证结论 30 第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证对象与鉴证对象信息 v鉴证对象和鉴证对象信息的含义 鉴证对象是指注册会计师将运用一定标 准对其进行评价的事物 而鉴证对象信 息是鉴证对象的载体或表现形式 v鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式 31 第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的类别 v基于责任方认定的业务和直接报告业务 基于责任方认定的业务 直接报告业务 v合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业 务 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 二者的区别 v审计 审阅和其他鉴证业务 历史财务信息审计 历史财务信息审阅 其他鉴证业务 32 第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证业务与相关服务的区别 v相关服务的含义及种类 v相关服务与鉴证业务的区别 33 第四节 审计的动因与社会角色 审计的动因 概括起来讲 审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的 v权力的分散 v客观条件的约束 v复杂技术的约束 v趋利动机 v调和矛盾的需求 v降低风险的需要 决定 因素 34 第四节 审计的动因与社会角色 审计人员的社会角色 v审计人员角色定位 的历史演变及评介 警犬 看门人 经济警察 其他 v信息风险的含义及导 因 v审计人员的现实定位 信息风险分摊者 信息风险降低者 35 第五节 审计基本假设 本节主要内容 v审计基本假设的含义 v我国审计基本假设体系 36 第五节 审计基本假设 审计基本假设的含义 审计基本假设是指对审计领域中存在 的尚未确知或无法论证的事物按照客 观事物的发展规律所做的合乎逻辑的 推理或判断 包括无须证明的公理和 有待于继续证明的命题 37 第五节 审计基本假设 我国审计基本假设的内容 信息不对称假设 信息不确定假设 信息可验证假设 信息重要性假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 证据力差别假设 标准适当性假设 38 第二章 注册会计师管理 第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师协会 第四节 注册会计师的行业管理 注 本章内容可以自学为主 39 第一节 注册会计师 本节主要内容 v注册会计师考试与注册制度 v注册会计师业务范围 v注册会计师职业后续教育 40 第二节 会计师事务所 本节主要内容 v会计师事务所的设立与审批 v会计师事务所的组织结构 v会计师事务所的设立登记 v会计师事务所的业务承接 41 第三节 注册会计师协会 本节主要内容 v中国注册会计师协会的职责 v中国注册会计师协会会员 v协会权力机构和常设办事机构 v地区注册会计师协会 v外国会计师职业组织和国际会 计职业组织简介 42 第四节 注册会计师的行业管理 本节主要内容 v注册会计师行业管理概述 v外国注册会计师的行业管理 v中国注册会计师的行业管理 43 第三章 注册会计师执业准则 第一节 注册会计师执业准则概述 第二节 注册会计师业务准则 第三节 会计师事务所质量控制准则 第四节 注册会计师职业道德规范 44 第一节 注册会计师执业准则概述 本节主要内容 v注册会计师执业准则的作用 v注册会计师执业准则基本体系 v注册会计师职业道德准则 v注册会计师质量控制准则 v注册会计师后续教育准则 45 第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则的作用 v为衡量和评价执业质量提供依据 v有助于规范审计工作 v有助于增强公众对注册会计师的 信任 v有助于维护职业界的权益 v有助于推动理论研究和人才培养 46 第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则基本体系 v中国注册会计师执业准体系 注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师 职业准则 47 第一节 注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则基本体系 v注册会计师业务准则体系 注册会计师业务准则 鉴证业务准则相关服务准则 鉴证业务基本准则 商定程序代编财务信息 审计准则审阅准则其他鉴证业务准则 48 第二节 注册会计师业务准则 本节主要内容 v注册会计师鉴证业务基本准则 v注册会计师审计准则 v注册会计师审阅准则 v注册会计师其他鉴证业务准则 v注册会计师相关服务准则 49 第二节 注册会计师业务准则 注册会计师鉴证业务基本准则 v目的 中国注册会计师鉴证业务基本准则 的目的 在于规范注册会计师执行鉴证业务 明确鉴 证业务的目标和要素 确定审计准则 审阅 准则和其他业务准则适用的业务类型 v内容 阐述了鉴证业务的定义与目标 业务承接 鉴证业务三方关系 鉴证对象 标准 证据 鉴证报告等要素 50 第二节 注册会计师业务准则 注册会计师审计准则 v一般原则与责任 v风险评估与应对 v审计证据 v利用其他主体的工作 v审计结论与报告 v特殊领域审计 51 第二节 注册会计师业务准则 注册会计师审阅准则 v目的 规范注册会计师财务报表审阅业务 v主要内容 审阅范围和保证程度 业务约定书 审阅计划 审阅程序和审阅证据 审阅结论和报告 52 第二节 注册会计师业务准则 注册会计师其他鉴证业务准则 v历史财务信息审计或审阅以外的鉴 证业务 v预测性财务信息的审核 53 第二节 注册会计师业务准则 注册会计师相关服务准则 v对财务信息执行商定程序 v代编财务信 54 第三节 会计师事务所质量控制准则 v业务质量控制的目的和要素 v对业务质量承担的领导责任 v职业道德规范 v客户关系和具体业务的接受与保持 v人力资源 v业务执行 v业务工作底稿 v监控 55 第四节 注册会计师职业道德规范 本节主要内容 v概述 v注册会计师职业道德基本准则 v注册会计师职业道