二、实验重点 本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。
三、实验程序和课时安排 1、 实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2） 2、开设账户并登记期初余额 （课时4） 3、日常会计业务核算的实习 （课时40） a、 12月1日至12月15日的业务处理（12课时） b、 12月15日至12月30日的业务处理（12课时） c、 12月31日的业务处理 （16课时） 4、会计报表的编制 （课时6） 5、办理会计档案和总结 （课时2） 6、机 动 （课时4） 合 计 （ 58 ） 第二部分 实验资料 第一节 模拟实习工厂概况 一、工厂概貌 企业全称九江市京九傢俱总厂 性 质全民所有制国有企业，增值税一般纳税人 法人代表厂长程兴华 开户银行九江市工商银行营业部 银行账号100658 主要产品048＃组合傢俱、049＃组合傢俱 生产规模年产048组合傢俱1000套、049组合傢俱800套 生产组织该总厂设有三个基本生产车间即锯料加工车间（下称一车 间16人）；
白坯傢俱车间（下称二车间40人）；
油漆车间（下称三车间30人）；
并设有两个辅助生产车间即修理车间（13人）；
运输车间（17人）。
机构设置全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；
医务所（6人）。
生产工艺过程该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成048、049傢俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯傢俱，然后再移交第三车间进行油漆。
投料状况一车间和二车间均在投产时一次投入，油漆车间喷油漆是随加工进度逐步投入。
二、会计核算方法 1、 采用科目汇总表核算形式，每隔半月汇总登记总账。
2、 厂部办公室采用定额备用金制度定额800元，财务科库存现金限额是 500元，限额不足时，可以按照限额随时提取现金补足，不受实习资料业务的限制。
3、圆木、胶合板按计划成本计价组织核算，其他材料按实际成本计价核算，并采用先进先出法计算发出材料的价格。销售库存商品时，其单位成本按月末加权平均计算。原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登账。
4、低值易耗品采用“五五摊销法”，因采用实际成本核算，故不须结转材料成本差异。
5、本年度圆木计划价格每立方1120元，胶合板计划价格每块54元。
6、工资采用计时工资制，工资费用的分配月末进行，因该厂每月发放的工资数额变动不大，故以15号计算的工资作为全月应分配数。按工资总额计提的职工福利费、工会经费与统计上的工资总额一致，提取比例分别为14％和2％。
7、固定资产折旧采用简单的分类折旧率，房屋建筑物类每月按账面余额乘以月折旧率0.3％计提，机器设备按月折旧率0.7％计提。
固定资产修理费用每次发生超过4000元，通过“待摊费用”或“长期待摊费用”账户核算，在4000元以下直接计入当期成本费用。
8、坏账准备金的计提，按应收账款余额百分比法计提，提取比例4‰。
9、成本计算采用逐步结转分步法、分类法结合计算产品成本。
第一车间采用品种法计算二种傢俱的方料成本，期末在产品和半成品之间的成本分配采用约当产量法，完工半成品转入第二车间，采用综合结转分步法结转半成品成本，完工半成品数量全部转入第二车间。
第二车间亦采用品种法计算二种白坯傢俱半成品成本，期末也按约当产量法将当月归集的生产费用在完工半成品和在产品之间进行适当分配。完工半成品数量和成本采用综合结转分步法全部转入第三车间。
第三车间，二组傢俱加工喷漆工艺过程基本相似，除半成品成本项目按约当产量法计算外，本车间所发生的料、工费均采用分类法系数计算。048组合傢俱定为标准产品，产成品系数为1,049组合傢俱系数为1.4，两种在产品折合数量，可先求出在产品约当产量，将在产品折合成产成品后，再乘以产成品系数。
上述半成品成本，不对外出售，无须进行成本还原。
10、该厂参加社会统筹统一管理，退休人员生活费直接在市社保局发放；
职工住房公积金暂不提取。
第二节 业务资料 各项经济业务的发生，必须取得合法的原始凭证。对于自制原始凭证， 要求自行填制，对于外来原始凭证可参照工业企业模拟实习教程提供的样式，采取直接提供业务内容、数量金额的办法，然后再根据这些凭证或资料填制记账凭证，登记账簿、编制会计报表（资产负债表和损益表）。
一、 2003年12月1日各总账及有关明细账余额 编号 总分类账户 明 细 分 类 账 户 借 或 贷 余 额 账页 格式 1001 现 金 借 500 1002 银行存款 借 387,650 1101 短期投资 债 券 借 50,000 1131 应收账款 九江傢俱商场30,186 借 95,238 应收账款 南昌百货商场65,052 1133 其他应收款 备用金（厂办）800 借 2,400 备用金（李宁）1,000 其 他 600 1141 坏账准备 贷 1,200 1201 物资采购 修水林场圆木2.5m3 借 2,600 1211 原材料 圆木50 m31120元／m356,000 借 142,200 胶合板300块54元／块16,200 油 漆 42,000（实际成本） 辅助材料 16,000（实际成本） 修理用配件12,000（实际成本） 1221 包装物 借 6,200 1231 低值易耗品 在库借方余额21,600 借 27,400 在用借方余额18,400 摊销贷方余额12,600 1232 材料成本差异 圆木贷方余额4,000 贷 3,650 三合板借方余额350 1243 库存商品 048＃组合傢俱15套 2,900 43,500 借 80,500 049＃组合傢俱10套 3,700 37,000 4101 生产成本 合 计 借 57,592 第一车间 048＃傢俱方料 直接材料 1,760 直接工资 360 制造费用 550 049＃傢俱方料 直接材料 2,100 直接工资 280 制造费用 450 第二车间 048＃白坯傢俱 半成品 3,500 直接材料 4,300 直接工资 1,200 制造费用 800 049＃白坯傢俱 半成品 3,800 直接材料 4,200 直接工资 900 制造费用 660 第三车间 半成品048＃组合傢俱12,000 半成品049＃组合傢俱12,500 直接材料 5,390 直接工资 1,470 制造费用 1,372 1301 待摊费用 予付保险费1000（12个月摊销，已摊11个月） 借 1,800 报刊订阅费800（12个月摊销，已摊11个月） 1402 长期债权投资 债券投资（国库券） 借 80,000 1501 固定资产 经营用固定资产870,000 借 1063,000 非经营用固定资产180,000 不需用固定资产 8,000 未使用固定资产 5,000 1502 累计折旧 贷 326,000 1601 工程物资 专用材料 32,000 借 32,000 1603 在建工程 851房屋大修理工程19,000 借 19,000 1911 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢40,000 借 39,600 待处理流动资产损溢（一）400 资产合计 借 1766,530 2101 短期借款 生产周转借款 200,000 贷 250,000 临时借款 50,000 2121 应付账款 武宁木材公司52,000 贷 64,420 暂估货款（胶合板）12,420 2181 其他应付款 存入保证金（永来公司）2,000 贷 2,620 职工未领工资（张保山）620 2153 应付福利费 贷 12,600 2171 应交税金 应交增值税 70,210 贷 102,210 应交所得税 32,000 2191 预提费用 利息支出 贷 2,000 3101 实收资本 国家投资 贷 800,000 3111 资本公积 贷 22,847.15 3121 盈余公积 法定盈余公积 95,200 贷 123,800 公益金 28,600 3131 本年利润 贷 428,032.85 5101 产品销售收入 6858,000（贷） 5102 其他业务收入23,000（贷） 5201 投资收益 360（贷） 5301 营业外收入 3670（贷） 5401 产品销售成本5373,000（借） 5402 产品销售税金及附加13,600（借） 5405 其他业务支出 19,800（借） 5501 营业费用 116,000（借） 5502 管理费用 606,800（借） 5503 财务费用 3,375（借） 5601 营业外支出 113,600（借） 5701 所得税 210,822.15（借） 3141 利润分配 提取盈余公积 借 42,000