摘 要：文章主要从生产成本控制、全面预算管理、资金管理、信息管理以及加强员工培训学习内控手册等途径进行分析，认为这些途径为企业内部控制制度的执行奠定了坚强的基础。企业内部控制执行行为融入内部控制建设、培养员工内部控制执行理念，有助于形成良好的企业文化，提升企业竞争力。
关键词：内部控制 内控培训 成本管理
中图分类号：F234.2
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）07-101-02
油田企业内控运行是其整个生产经营链条的基础一环，这一环节是否健康有效的运行，对企业有着极为重要的影响。为保障油田内控管理顺利运行，必须将内部控制的职能贯穿于油田企业生产经营活动的各个方面、所有环节，使其像链条一样，连接整个油田企业的经营命脉，这将是油田企业持续健康发展的保证。严谨的内部控制制度，不仅要对油田企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，还要把油田企业的各项经济活动全面置于经济监控之中。为此油田企业需要对经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制，确保企业内部控制的科学性、合理性和完整性，实现以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
近年来，各油企业田持续推进内控制度，有效地达到了防范各项生产经营风险的目的，并不断推动油田企业内控管理的规范化、制度化、标准化、程序化、网络化，促进了油田企业管理水平的不断提升。但油田企业的内部控制机制远未达到完善的地步，内控机制和油田企业原有的经营管理体系还未真正实现融合，内部控制的执行途径还没有达到完善的地步，究其原因就是现有的内控管理是一套“空降”的管理系统，虽然在控制支出等方面起到了控制和监管的效果，但没有实现和现有管理体系的融合，不能对企业经营管理决策及实施过程进行有效的监管和控制。为解决内控执行途径的缺陷，需要油田企业重点从以下几个方面着手，实现内部控制与现有管理体系的有机融合，从而提升油田企业内部控制的管理水平。
一、形成以内控手册为依托的内控培训体系
要完善企业内部控制制度，必须加强企业风险意识，建立健全风险评估机制以及有效的风险管理系统。通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施，对油田企业的财务风险和经营风险进行全面防范和控制，建立企业的风险评估机制。培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，所以通过学习、创新，形成内部控制的自我提高机制，把学习细胞嵌入油田企业组织机体上，引导组织成员学会创新，形成学习的习惯，提高学习的能力，提高整个组织面对风险时的灵活性，形成自我提高的机制，从而提高内部控制的效率。
油田企业为适应不同条件下生产经营管理模式，定期对企业内部控制手册进行了修订，这就要求油田企业下属各分公司及时组织各专业流程责任人开展培训和学习工作。培训还要结合油田企业各部门、各单位不同层次的培训需求，按不同要求和需要在全企业范围内开展培训和学习工作，将培训工作推入到企业的各个基层单位中去，深入开展内控手册宣传贯彻和学习工作。通过深入细致的培训，确保各级管理人员能准确理解和掌握内部控制的管理方法和相关要求，全体员工能明晰职业道德规范、行为准则和公司发展目标，为油田企业内控体系的有效执行奠定扎实的基础。
二、形成以全面预算管理为控制手段的内控管理模式
近年来，油田企业普遍面临着产量下降、成本上升的严峻形势，为适应这一新的严峻形势，就要求油田企业狠抓精细化管理，建立一套高效的财务预算管理制度并对其不断进行完善。油田企业应将预算指标进行层层分解，在企业内部形成横纵交错的的预算执行管理体系，将预算指标落实到企业内部的各环节和岗位，将预算控制及管理的责任落实到各个职能及管理部门，从而形成全员参与的全面预算控制模式。
油田企业在建立健全预算控制制度时，要实现以下基本目标：一是预算编制方法由基数法向以零基预算方法为主，增量预算为辅，零基预算与增量预算相结合的预算编制方法的转变。对于相对固定性支出采用增量预算方法，对于生产过程的变动性支出主要采用零基预算方法，通过编制实物工作量预算编制成本费用预算。二是建立并完善部门预算编制体系。由主要由财务部门编制预算，改为由上级主管部门、上级财务部门、本级财务部门、费用主管部门共同编制。各主管部门分别编制本部门主管费用的预算，并对预算变动增减原因进行分析说明，财务部门只编制管理费用、制造费用等辅助生产费用。部门预算编制体系的建立和完善，有助于充分考虑生产部门意见，落实管理责任，增强了预算编制的可行性和科学性。三是按“以月保季、以季保年”为原则，编制滚动预算。以成本要素为基础，按项目编制，尽可能细化，做到“横向到边、纵向到底，可操作、可考核”。四是制定预算偏差分析纠错程序。当预算差异率超过±5%时，要求相关部门或单位分析预算差异原因，制定整改措施；当预算差异率超过±10%时，除要求分析原因、制定措施外，还要求以书面形式向各级资金预算委员会进行汇报。当预算差异率超过±10%时，要向上级主管部门汇报预算差异原因及整改意见。五是建立并完善预算分析制度。根据单位特点及生产变化情况，组织开展多种形式的经济活动分析。要求各基层单位每周进行分析，各主管部门在此基础上，每月对重点费用、预算差异变化大的专项费用开展专项分析，查找预算差异原因，制定改正措施。六是严考核、硬兑现，发扬激励机制，促进企业持续健康发展。
三、形成以降本增效、成本管理为内容的内控管理机制
降本增效是油田企业工作中一个永恒的主题，也是油田企业增加市场竞争力的根本途径。随着国际金融危机对我国企业生产经营影响的日益加深，开源节流、降本增效成为各大企业应对危机的必然选择。
油田企业将降本增效和内部控制紧密结合在一起，强化全体员工降本增效观念，依据内部控制要求，严格费用审核审批程序，并将降本减费的指标任务和措施责任分解到各个部门，由各责任部门跟踪督导降本增效项目，确保实施效果。财务部门定期对费用情况进行对比分析，查找出异常的费用消耗情况，并向责任部门进行提示，责任部门依据提示进行对照落实，确定具体的解决方案。在考核上实行问责制，坚持严考核、硬兑现，对完不成经营指标的部门严格按制度考核，追究责任，据此形成有效的成本内控途径。 通过持续推进全员成本管理与内控管理相结合，在油田企业内部形成以重优化、深挖潜、抓创新的降本增效工作机制，促使油田企业的管理机制由末端治理、局部改进、现场改善向源头控制、整体优化、技术深度创新以及机制创新方向转变，最终演化成内控与成本管理合一的管理机制。
四、形成及时梳理信息、强化信息沟通的内控执行途径，提升内控管理水平
油田企业内部控制各环节会产生大量的数据信息，管理好这些数据信息很重要，它不仅是外部监管法规的要求以及内部控制事后检查的重要证据，更是企业内部核算、分析和解决问题的依据。
信息系统是指向企业内部管理层、各级部门主管、其他相关人员，以及企业外部有关部门和人员提供信息的系统。通过建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，可以使员工清楚地理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务；可以使企业及时收集到相关的外部和内部信息，并通过分类、整理，及时提供给有关部门及人员，使信息在有关部门和人员之间有效地沟通，以提高企业内部控制效率和效果。
五、落实内部监管机制，强化资金管理的内控执行途径
落实内部资金监管机制，是财务管理的集中表现，是内控制度的重要组成部分。“资金安全无小事”，它涉及到资金的安全使用和国有资产的保值增值，涉及到企业的生存发展和干部职工的切身利益，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，是财务管理的重中之重。强化资金管理的内控执行途径十分重要。
油田企业强化资金管理的内控措施：一是牢固树立“每一分钱都要集中管理高速运转”和“资金安全重于泰山”的理念，持续强化资金集中管理，加强资金运营管理和往来款项清理工作，不断提高资金预算管理准确率，确保资金安全、高速运转。二是加强制度建设，资金预算管理，完善资金管理体系，提高预算符合率。通过持续推进全员成本目标管理工作，以财务系统开展的“比学赶帮超”活动为抓手，依托全员绩效考核平台，多策并举，全员行动，人人有目标，事事有计划，统筹运作，努力提高资金预算符合率，持续提升资金预算管理水平。三是加大资金对外支付安全管理，加强资金的使用审批手续，做好三级复核工作，保证资金的安生使用，通过层层把关，以及现金安全管理，做好现金的日清日结，保证现金库存不超限额。
有效的内部控制能使企业不断降低经营成本，合理调配资源增加对优势业务的投入，改善关键业务的管理，以便能更好地提高企业竞争力。内部控制执行途径，以内控手册为内容，注重宣传教育和培训工作、确保人人掌握是根本。以降本增效、成本管理、全面预算管理、强化资金管理为内容和手段，强化内控执行途径。形成及时高效的信息化内控管理途径，实现严考核硬兑现，确保控制到位，执行有力。最终构筑成为一种工作有目标，行动有准则、前行有动力的内控实施环境，进而推动油田企业内控文化的建立。
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5.陈慧.现行企业内部控制制度存在的问题及其对策[J].南京财经大学学报，2004，（3）
（作者单位：河南油田第一采油厂企管科 河南南阳 473132）
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