第十章,会计核算组织程序.ppt

会计学第四章会计核算程序 1 第十章会计核算程序和会计循环 会计学第四章会计核算程序 2 本章内容提示 会计核算中心内容是填制会计凭证 登记会计账簿和和编制会计报表 为科学组织会计工作 必须了解会计循环 规定会计循环中凭证 账簿和报表之间的衔接形式 选择适合企业经营特点的会计核算程序 本章主要讲授 会计核算程序会计核算程序概述 3 记账凭证核算程序 8 科目汇总表核算程序 13 略 普通日记账核算程序 20 会计循环会计循环的概念 26 会计循环步骤和环节 27 增加 会计核算一般程序 会计学第四章会计核算程序 第一节会计核算程序 会计核算程序的概念及意义 设计会计核算程序的基本要求 会计核算程序的种类 3 2 6 7 4 会计核算程序概述 一 会计学第四章会计核算程序 会计核算程序的概念 意义 1 会计核算程序概念又称会计核算组织形式 是在会计核算中 以账簿体系为中心 把会计凭证 会计账簿 会计报表 记账程序和记账方法等有机结合起来的组织形式 账簿体系 是指会计凭证 会计账簿的种类和格式以及账簿与账簿之间 凭证与凭证之间 凭证与账簿和报表之间的相互关系 记账程序 是指从填制和审核会计凭证开始 到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程 记账方法 是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记 是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法 4 3 会计学第四章会计核算程序 规范会计核算工作提高会计核算工作效率保证会计核算工作质量提供全面 连续 系统的会计信息 2 会计核算程序的意义 5 3 会计学第四章会计核算程序 设计会计核算程序的基本要求 要根据信息使用者具体要求 设计所需的账簿体系和核算形式 要与本企业的经济业务性质 繁简程度 规模大小和管理要求相适应 要将内部控制制度融于其中 保证会计凭证 账簿和会计报表格式和种类的选择及组织 从账证 账账 账实的相互联系中加强牵制和稽核 要使会计核算程序涉及到的各项内容达到有机结合 协调一致 要尽可能提高会计工作效率 节约费用 6 3 会计学第四章会计核算程序 会计核算程序的种类 汇总记账会计核算程序 会计核算程序 按记账方法 逐笔记账会计核算程序 记账凭证会计核算程序8 普通日记账核算程序 20 科目汇总表核算程序 13 汇总记账凭证核算程序 7 3 会计学第四章会计核算程序 记账凭证会计核算程序 记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序下账簿体系的设置 记账凭证账务核算程序图解 记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 8 2 9 11 10 12 二 会计学第四章会计核算程序 记账凭证核算程序的特点 1 记账凭证核算程序概念是指对发生的经济业务 先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计核算程序 2 主要特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 该会计核算程序是其他各核算程序的基础 9 8 会计学第四章会计核算程序 记账凭证核算程序下账簿体系设置 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账 三栏式 日记账 三栏式 三栏式数量金额式多栏式 10 8 会计学第四章会计核算程序 记账凭证账务核算程序图示 总分类账 明细分类账 会计报表 原始凭证 原始凭证汇总表 11 8 会计学第四章会计核算程序 记账凭证核算程序优缺点及适用范围 优点 简单明了 易于理解 根据记账凭证直接登记总分类账 使总分类账记录详细 便于了解经济业务的动态和核对账目 缺点 登记总账的工作量比较大 会计核算的组织工作非常繁重 适应范围 一般适应于规模小 且经济业务量较少的一些经济单位 12 8 会计学第四章会计核算程序 科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序的特点 14 科目汇总表核算程序下账簿体系设置 15 科目汇总表的编制 16 科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围 19 科目汇总表账务核算程序 18 13 2 三 会计学第四章会计核算程序 科目汇总表核算程序的特点 1 科目汇总表核算程序概念是指对发生的经济业务 首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 然后根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据此登记总分类账的一种会计核算形式 2 主要特点定期将所有记账凭证编制成科目汇总表 以科目汇总表登记总分类账 14 13 会计学第四章会计核算程序 科目汇总表核算程序下账簿体系设置 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账 三栏式 日记账 三栏式 科目汇总表 三栏式数量金额式多栏式 15 13 会计学第四章会计核算程序 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证 按科目进行归类编制的 具体步骤为 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借 贷方发生额合计数 并将发生额填入科目汇总表的相应栏内 试算平衡 按科目汇总后 应加总借 贷方发生额 进行发生额试算平衡 注意 汇总时间 企业应根据业务量的大小 可以按月汇总 也可以分五天 十天 半个月或一个月编制汇总 科目汇总表的编制 16 13 会计学第四章会计核算程序 科目汇总表年月日至年月日第号 汇总 汇总 借贷方合计进行试算平衡 填写汇总时间 科目汇总表图例 17 会计学第四章会计核算程序 科目汇总表账务核算程序图示 原始凭证 原始凭证汇总表 总分类账 明细分类账 会计报表 科目汇总表 18 13 会计学第四章会计核算程序 适用范围 适应于经济业务量较多 规模较大的经济单位 优点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系 可进行试算平衡 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性 大大减少了登记总账的工作量 科目汇总表核算程序优缺点及适用范围 缺点 不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大 19 13 会计学第四章会计核算程序 普通日记账核算程序 普通日记账核算程序的特点 21 普通日记账核算程序下账簿体系的设置 22 普通日记账的格式及登记 23 普通日记账核算程序 24 普通日记账核算程序的优缺点及适用范围 25 20 2 四 会计学第四章会计核算程序 普通日记账核算程序的特点 1 普通日记账核算程序概念是指将所有的经济业务按所涉及的会计科目 以分录的形式记入普通日记账中 然后以普通日记账为依据登记总分类账的一种会计核算组织形式 2 主要特点是以普通日记账代替记账凭证来登记总分类账 是记账凭证与日记账的结合 21 20 会计学第四章会计核算程序 普通日记账程序下账簿体系设置 记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账 三栏式 普通日记账 三栏式数量金额式多栏式 22 20 会计学第四章会计核算程序 普通日记账的格式及登记 普通日记账第 页 2004年5月6日 企业用银行存款10000元购入机器设备一台 23 20 会计学第四章会计核算程序 原始凭证 原始凭证汇总表 总分类账 明细分类账 会计报表 普通日记账 普通日记账账务核算程序图示 24 20 会计学第四章会计核算程序 优点 减少了编制记账凭证的大量工作便于了解企业每日每项经济业务的发生和完成情况便于按经济业务发生的时间 顺序查对资料 普通日记账核算程序优缺点及适用范围 缺点 根据普通日记账逐笔登记总账 工作量较大只设一本普通日记账 账簿记录容易发生错误 适用范围 一般适应于运用计算机操作的企业 25 2 会计学第四章会计核算程序 第二节会计循环 会计循环的概念是指在企业存续期内 采用同样的核算程序对其一定会计期间 通常为一个月 生产经营活动进行连续的 周而复始的记录 计量和反映 会计对其主体结束了一个会计期间的核算就是完成了一次会计循环 一 26 2 会计学第四章会计核算程序 经济业务 原始凭证 记账凭证 日记账 现金日记账 银行存款日记账 分类账 总分类账 明细分类账 试算平衡 调整账项 对账结账 试算平衡 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 会计循环步骤和环节 二 会计循环示意图 27 2 试算平衡 会计学第四章会计核算程序 第一步 根据经济业务 取得或填制原始凭证 第二步 审核原始凭证 编制记账凭证 第三步 根据记账凭证 登记日记账和分类帐 第四步 根据账簿纪录 编制试算平衡表 第五步 期末 对应调整的会计事项 按权责发生制的要求作出调整会计分录 并过入相应分类账 再进行第二次试算平衡 第六步 进行财产清查 对账 作出结账分录 结清所有收入 费用等账户 并进行第三次试算平衡 第七步 编制会计报表 会计循环步骤 28 会计学第四章会计核算程序 一个完整的会计循环过程 至少要编制三次试算平衡表 第一次 在登记分类账后进行试算平衡 称为调整前试算 第二次 在期末调整以后进行试算平衡 称为调整后试算 第三次 在结账 即结清所有虚账户 后进行的试算平衡 在实际工作中 这些试算表是通过工作底稿来完成的 常用的工作底稿的格式如下 29 2