《精编》资金控制概述要点分析

资金控制概述要点分析 第一节 资金控制概述 第二节 职责分工与授权批准 第三节 现金和银行存款控制要点 第四节 票据与印章控制要点 第五节 资金控制的监督检查 LNGC 目录 资金控制 LNGC 资金控制概述 资金控制 LNGC 一 资金控制的重要性 资金是指企业所拥有或控制的现金 银行存款和其他资金 资金是流通手段 是企业的血液 是企业维持生存与发展的基本条件 由于资金是以货币形态存在的资产 是企业流动资金中最活跃的部分 容易被侵占 挪用 贪污 因而加强资金控制显得十分重要 资金控制 徐某是一名职校毕业生 毕业后顶替父亲进入上海某公司财务科工作 该公司的财务 出纳全由她一人承担 同时她还负责保管单位的支票 支票印鉴章等 负责出国人员差旅费核销工作 在一次审核出国人员王某等的出国开支账单时 她动了私念 按照规定的操作程序 她应先对出国人员制作的出国费用开支登记表 多余的外币及有关的出国费用凭证进行审核 然后制作核销表 最后拿着核销表到银行核销 并将多余的外币折算成人民币解回人民币账户 结果是 她抱着 偷偷侵吞这笔多余的美元不会有第二个人知道 的想法 第一次侵吞了王某交回的剩余美元 并且于第二天将美元兑换成人民币存入个人炒股账户 此后 她利用上述方法贪污外币的次数多起来 币种也丰富了 先后贪污美元 港币 日元等折合人民币共计18余万元 用于炒股和个人享受 最后亏空越来越大 无法偿还 她又变着法贪污公款 擅自开具现金支票 提取现金 7个月中先后贪污30余万元 第二年她被调换工作 因为害怕交接账目时暴露自己的罪行 她把股票抛掉后带着14万元现金逃到苏州 南京 杭州等地 经过一段时间思考 她终于在两年后向公安机关自首 LNGC 案例 资金控制 LNGC 资金管理失控的常见情形少列收入或截留各种现金收入 公款私用 挪用资金 虚报冒领 虚列支出 涂改凭证 虚构内容 延迟入账 挪用现金 重复报销 贪污现金 出借账号 违规操作 库存现金超额存放 白条报销 白条抵库 未经批准坐收坐支 非法集资或违规出借资金 私设账外账 小金库 等 在资金控制环节上的任何一个疏忽 都有可能导致管理失控 舞弊产生 资金流失 资金控制 LNGC 企业应严格遵守有关资金管理制度 正确进行资金收支的核算 加强资金的管理和控制 监督资金使用的合法性与合理性 提高资金的使用效益 保护资金的安全完整 资金控制 根据审核无误的收款原始凭证编制收款凭证 并加以核对 根据审核无误的付款原始凭证编制付款凭证 并加以核对 根据收付款凭证登记现金和银行存款日记账 并加以核对 根据收付款凭证登记明细分类账 并加以核对 根据收款凭证编制汇总收款凭证 并加以核对 根据付款凭证编制汇总付款凭证 并加以核对 根据汇总收 付款凭证登记总分类账 并加以核对 定期将日记账 总分类账与有关对账单进行核对 LNGC 货币资金核算与控制流程的要点 资金控制 企业至少应当关注涉及资金管理业务的下列风险 1 资金管理违反国家法律 法规 可能遭受外部处罚 经济损失和信誉损 2 资金管理未经适当审批或超越授权审批 可能因重大差错 舞弊 欺诈而导致损失 3 银行账户的开立 审批 使用 核对和清理不符合国家有关法律 法规要求 可能导致受到处罚 造成资金损失 4 资金记录不准确 不完整 可能造成账实不符或导致财务报告信息失真 5 有关票据的遗失 变造 伪造 被盗用以及非法使用印章 可能导致资产损失 法律诉讼或信用损失 LNGC 二 资金管理风险 资金控制 企业在建立与实施资金内部控制中 至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制 1 职责分工 权限范围和授权审批程序应当明确规范 机构设置和人员配备应当科学合理 2 现金 银行存款的管理应当合法合规 银行账户的开立 审批 使用 核对 清理严格有效 现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行 3 资金的会计记录应当真实 准确 完整和及时 4 票据的购买 保管 使用 销毁等应当有完整记录 银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格 LNGC 三 资金关键控制点 资金控制 LNGC 职责分工与授权批准 资金控制 企业应当建立资金业务的岗位责任制 明确相关部门和岗位的职责权限 确保办理资金业务的不相容岗位相互分离 制约和监督 LNGC 一 资金业务的岗位责任制 资金业务的不相容岗位至少应当包括 1 资金支付的审批与执行 2 资金的保管 记录与盘点清查 3 资金的会计记录与审计监督 资金控制 LNGC 在实施资金不相容岗位相互分离控制时还注意以下几个方面 1 货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理 其他职员不得接触未经支付的货币资金 2 规模较大的企业 出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿 现金日记账与现金总账应由其他人员登记 规模较小的企业 可用现金日记账代替现金出纳备查簿 由出纳登记 但现金总账的登记工作须由其他职员担任 3 负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作 负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作 4 保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账 5 负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账 现金支出账 应收款 应付款的人员分离 6 货币资金支出的审批人应同出纳员 支票保管员和记账员分离 资金控制 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德 忠于职守 廉洁奉公 遵纪守法 客观公正 不断提高会计业务素质和职业道德水平 企业应当结合实际情况 对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换 企业关键财会岗位 可以实行强制休假制度 并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换 实行岗位轮换的关键财会岗位 由企业根据实际情况确定并在内部公布 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金 LNGC 二 办理资金业务的人员配备 资金控制 企业应当建立资金授权制度和审核批准制度 并按照规定的权限和程序办理资金支付业务 1 支付申请 企业有关部门或个人用款时 应当提前向经授权均审批人提交资金支付申请 注明款项的用途 金额 预算 限额 支付方式等内容 并附有效经济合同协议 原始单据或相关证明 2 支付审批 审批人根据其职责 权限和相应程序对支付申请进行审批 对不符合规定的资金支付申请 审批人应当拒绝批准 性质或金额重大的 还应及时报告有关部门 LNGC 三 资金授权制度和审核批准制度 资金控制 3 支付复核 复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核 复核资金支付申请的批准范围 权限 程序是否正确 手续及相关单证是否齐备 金额计算是否准确 支付方式 支付企业是否妥当等 复核无误后 交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续 4 办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请 按规定办理资金支付手续 及时登记现金和银行存款日记账 LNGC 资金控制 单位财会部门作为管理现金的职能部门 应该建立现金管理责任制 配备专职出纳人员 负责办理库存现金的收支和保管业务 企业非出纳人员不能经管现金收付业务 一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理 及时登帐 定期清点 做到收支正确 手续完备账存与实存相符 LNGC 本节重点 资金控制 企业应该按照银行开户办法规定 申请开设银行账户 企业发生的各项结算款项 除允许用现金结算方式直接以现金收付外 其余款项必须通过银行划拨转账 为了加强银行存款内部控制 企业应该建立银行存款管理责任制 由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务 会计部门应该认真执行银行账户管理办法和结算制度 做好银行存款的核算工作 随时掌握银行存款的收支动态和余额 搞好企业货币资金的调度和收支平衡 保证企业生产经营的资金供应 审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审 促进单位加强银行存款管理 防止违纪违规问题的发生 LNGC 资金控制 LNGC 现金和银行存款控制要点 资金控制 一 现金使用范围 企业应当根据 现金管理暂行条例 的规定 结合本企业的实际情况 确定本企业的现金开支范围和现金支付限额 不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务 应当通过银行办理转账结算 LNGC 一 现金控制的有关规定 资金控制 1 职工工资 津贴 2 个人劳务报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点 1000元人民币 以下的零星支出 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 LNGC 资金控制 二 库存现金限额企业应当加强现金库存限额的管理 超过库存限额的现金应当及时存入开户银行 库存限额一经核定 要求企业必须严格遵守 不能任意超过 超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行 库存现金低于限额时可以签发现金支票从银行提取现金 补足限额 LNGC 一 现金控制的有关规定 资金控制 三 现金收支的日常管理企业在办理有关现金收支业务时 应当遵守以下几项规定 1 企业现金收入应于当日送存开户银行 当日送存有困难的 由开户银行确定送存时间 2 企业支付现金 可以从库存现金中支付或从开户银行提取 不得从本企业的现金收入中直接支付 即不得坐支现金 因特殊情况需要坐支现金的 应当事先报经开户银行审查批准 由开户银行核定坐支范围和限额 LNGC 一 现金控制的有关规定 资金控制 3 企业从开户银行提取现金 应当写明用途 由本单位财会部门负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 4 企业因采购地点不固定 交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的 应向开户银行提出申请 经开户银行审核后 予以支付现金 LNGC 一 现金控制的有关规定 资金控制 5 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金 即不得 白条抵库 不准谎报用途套取现金 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 不准将单位收入的现金以个人名义存储 不准保留账外公款 不得设置 小金库 等 6 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序 严禁擅自挪用 借出货币资金 LNGC 一 现金控制的有关规定 资金控制 四 企业不得账外设账企业取得的货币金收入必须及时入账 不得账外设账 严禁收款不入账 有条件的企业 可以实行收支两条线和集中收付制度 加强对货币资金的集中统一管理 企业账外设账是违法行为 企业发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记 核算 不得违反 会计法 和会计制度的规定私设会计账簿 这是 会计法 对账外设账问题作出的禁止性强制规定 LNGC 一 现金控制的有关规定 资金控制 某省一位资深的公司领导干部王某 在某年6月底 为了本部门的小团体利益 逃避上级部门的的资金监管 私自将3000万元公司收入打到了账外账上 私设 小金库 他们先后以集资炒股分红利的名义分钱 以发放 劳务费 的名义发钱 以全体职工先投保再退保的方式分钱 据检察机关查证 在短短的一年时间里 他们以所谓集资名义分红利达48次 瓜分掉账外资金550余万元 几乎平均每周分钱一次 这个只有25名职工的公司 却私分国有资产总额高达740万元 其中最多的获益60余万元 就连公司惟一的临时杂勤工也分得17万元的红利和奖金 当然 这些被瓜分的钱后来被如数追回 王某因重大法人犯罪案 被判处有期徒刑3年 缓刑3年 LNGC 案例 私设 小金库 后患无穷 资金控制 五 现金盘点与帐实相符企业应当定期和不定期地进行现金盘点 确保现金账面余额与实际库存相符 发现不符 应及时查明原因 作出处理 LNGC 一 现金控制的有关规定 资金控制 企业应当严格按照 支付结算办法 等国家有关规定 加强对银行账户的管理 严格按照规定开立账户 办理存款 取款和结算 不得随意开立多个账户 禁止企业内设管理部门自行开立银行账户 企业应当定期检查 清理银行账户的开立及使用情况 发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理 撤销银行账户等问题 应当及时处理并追究有关责任人的责任 企业应当加强对银行结算凭证的填制 传递及保管等环节的管理与控制 LNGC 二 支付结算规定 资金控制 企业应当严格遵守银行结算纪律 不得