2.现金的使用（现金管理暂行条例8项） 3.现金的限额管理（35天的零星开支） 4.现金的内部控制制度 ①坚持内部牵制制度；
②建立现金收支的各种规程（付款款流程领导审查会计做凭证出纳付款）；
③按现金管理条例办理；
④日清日结 5.违反现金管理的处罚 ①超限额和超范围 按超出额的1030处罚；
②白条抵库存 按凭证额的1030处罚；
③坐支现金 按坐支额的1030处罚；
④单位之间相互借用现金 按借用额的1030处罚；
⑤保留账外公款 按保留额的1030处罚；
⑥对现金结算比银行更优惠的 按交易额的1050处罚；
⑦用现金购置专控商品的 按购买金额的50100处罚；
⑧套取现金 按套取额的3050处罚；
⑨公款私存 按存入额的3050处罚；
⑩变相发行货币或以票券代替人民币 按发行额或流通额的3050处罚；
二、现金的清查 1.原则长款入账、短款赔偿 2.清查 ①出纳员应做到日清日结；
②外部清查定期（每个月）或不定期清查；
③长短款会计处理 尚未查清原因前 长款 借现金 贷暂存款现金溢余 确实多出的款项 借暂存款现金溢余 贷其他收入 短款 借暂付款现金短款 贷现金 借现金（出纳人员的责任） 经费支出（单位原因） 贷暂付款现金短款 三、现金的账务处理及实例 ㈠账务处理 ⒈收到现金 借现金 贷银行存款（从银行提取现金） 其他收入（清理废旧物资收入等） 应缴预算款（收到违法乱纪罚款） 零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位，提取现金） ⒉支出支付工资、购买办公品等 借经费支出 贷现金 ⒊出差借支及报销 借暂付款＿ 贷现金 借经费支出 现金（退回） 贷暂付款＿ 现金（补足） ⒋将多余现金存入银行 借银行存款 贷现金 ㈡实例 市经贸局2008年12月份发生下列经济业务 例1，12月1日，开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。
凭证200812001 借现金 2000 贷银行存款 2000 例2，12月1日，用现金50元购买办公用品。
凭证200812002 借经费支出 50 贷现金 50 例3，12月1日，变卖上月旧报纸收入现金100元。
凭证200812003 借现金 100 贷其他收入 100 例4，12月1日，将现金2000元送存银行。
凭证200812004 借银行存款 2000 贷现金 2000 四、银行存款的核算 ㈠银行存款的管理 ⒈按规定开户不能多头开户 ⒉接受银行监督 ⒊不准出租、出借账户 ⒋不能签发空头支票 ㈡银行存款的核算 ⒈银行存款的增加 借银行存款 贷现金（现金交存银行） 其他收入[取得相关收入（出售废旧物资；
出租固定资产；
国债利息等）] 应缴预算款（收缴的预算收入） 应交财政专户款（收缴的预算外收入） 拨入经费（上级或财政拨入的经费） 预算外收入（留存单位的预算外收入） ⒉银行存款的减少 借经费支出（正常的费用开支） 拨出经费（转给下级单位的经费） 结转自筹基建（动用自有资金的建设项目） 现金 应缴预算款（实际缴纳预算款） 应交财政专户款（实际缴纳预算外资金） 贷银行存款 五、银行存款的外币业务 1.人民币和外币分别核算（外币汇率） 2.账务处理 发生的汇总损益记入有关支出（经费支出、专项支出等） 例512月2日收到外商捐款10000美元，当日汇率17.7；
月末汇率17（或18） 凭证200812005 借银行存款美元 77 000（100007.7） 贷其他收入 77 000（100007.7） 12月31日（不记入我们假设的整个案例中，这里只是说明汇率变化情况） 当汇率是17 借经费支出汇兑损益 7000[10000（7.7-7）] 贷银行存款美元 7000 当汇率是18 借银行存款美元 3000 贷经费支出汇兑损益 3000[（10000（7.7-8）] 六、零余额账户用款额度与财政应返还款P175 资料国库集中收付制度 ㈠账户的使用范围纳入财政单一账户制度改革的行政事业单位。P27 财政单一账户制度也称为国库集中支付制度，它是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。
国库单一账户由五类账户体系构成一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户；
二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专账；
三是财政部门在商业银行开设的财政零余额账户，用于财政直接支付和清算；
四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户，用于财权授权支付和清算；
五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。
㈡账户的使用 ⒈零余额账户用款额度 ⑴用途该账户用于授权支付的行政事业单位。
⑵结构 借收到的授权支付额度 贷实际使用的授权支付额度 即 收到时 借零余额账户用款额度 贷拨入经费 使用时 借现金、经费支出、库存材料等 贷零余额账户用款额度 ⒉财政应返还额度 ⑴用途该账户用于行政事业单位年终预算额度与实际使用额度的差异。
⑵结构 ①财政直接支付年终未用完的差额 借财政应返还额度 贷拨入经费 ②财政授权支付的零余额用款额度未用完的差额 借财政应返还额度 贷零余额账户用款额度 ③财政授权支付的零余额用款额度尚未拨到商业银行的差额 借财政应返还额度 贷拨入经费 ④下年度恢复使用直接支付的差额 借经费支出等 贷财政应返还额度（差额用完为止） ⑤授权支付恢复使用 借零余额账户用款额度 贷财政应返还额度 4－2 有价证券 有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。
一、有价证券的管理 ⒈只能够购买中央财政发行的国家公债。制度规定行政单位只能购买国债。
⒉行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。
⒊有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入（其他收入）。
⒋购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
二、有价证券的核算 P182为核算行政单位有价证券的购入、转让和收回等情况，设置“有价证券”科目。其借方登记购入的各种有价证券的实际成本，贷方登记出售有价证券时或到期收回债券时的成本，期末借方余额反映尚未兑付的有价证券本金数。
第103号科目 有价证券 1.本科目核算行政单位购入的有价证券。
2.购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目（实际支付的款项），贷记“银行存款”科目；
兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目实际支付的款项和“其他收入”利息科目。本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。
例612月3日，用结余资金购入国库券50000元。（注2.4三年期） 凭证200812008 借有价证券 50 000 贷银行存款 50 000 例712月3日，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为100 000元。
凭证200812007 借银行存款 120000 贷有价证券 100000 其他收入国债利息 20000 假设该局因急需用款，将账面金额为100 000元的有证券出售，取得资金90 000元。
借银行存款 90000 其他收入国债利息 10000 贷有价证券 100000 小结“有价证券”的入账价值 １.购入时的手续费计入成本 ２.售出时的手续费抵减收入 ３.利息收入及差价收入作为“其他收入”处理。
4－3 暂付款 一、暂付款的管理 P179暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。
1.内容 预付的材料款、预付的设备款（对外）、职工出差借款、领用的备用金等（对内） 2.应注意的事项 ⑴核定预算、手续完备、核实支付；
⑵及时报销；
⑶备用金定额使用，年终清交；
⑷职工调遣费，多退少补。
二、暂付款的核算 行政单位发生暂付款项时记 借暂付款按单位或个人设明细账 贷现金或银行存款 暂付款的结算或收回时记 借经费支出 银行存款或现金退款 贷暂付款 银行存款或现金补付 零余额账户用款额度 例812月4日，预付给东华公司购买办公设备计算机，价款20000元。
凭证200812008 借暂付款东华公司 20000 贷银行存款 20000 例9，12月5日，上例设备到货，总价值30000元，开出转账支票支付不足款项。
凭证200812009 借经费支出 30000 贷暂付款东华公司 20000 银行存款 10000 同时记凭证200812010 借固定资产计算机 30000 贷固定基金 30000 例10，12月5日，王小麦出差预借差旅费800元。
凭证200812011 借暂付款王小麦 800 贷现金 800 例11，12月7日，王小麦出差归来，报销差旅费2800元，余款退回（2000800-2800）。
凭证200812012 借经费支出 2800 贷暂付款王小麦 2800 例1