202X年财产清查基本知识

第七章财产清查 第一节概述 一 造成账实不符的原因 财产清查即财产检查 指通过对现金 实物的实地盘点和对银行存款 往来账项的核对 来确定各项财产物资和往来账项的实有数 查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法 造成账实不符的原因 1 财产物资收发时 由于度量衡等器具彼此的误差而发生的差错 2 记账时发生漏记或重记 错记或计算上的错误 3 财产保管过程中的自然损耗 4 结算过程中的未达账项 5 由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损 变质 短缺 6 由于不法分子的贪污盗窃 营私舞弊 造成财产物资的损失 二 财产清查的种类 按清查的对象和范围分类 全部清查局部清查 按清查的时间分类 定期清查临时清查 按清查的执行单位分类 内部清查外部清查 三 财产清查的目的通过账实核对 发现管理上的问题 加强内部控制 使账实相符 第二节财产清查的基本方法 一 货币资金的清查 库存现金 银行存款 其他货币资金 一 库存现金的清查 清查方法实地盘点参与人员主管会计或财务负责人 出纳及其他清查人员清查结果的处理填写 库存现金盘存单 实际数量填写 库存现金盘点报告表 账存实存对比表格式见p211 二 银行存款的清查 清查方法对账 清查程序1 逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账 清理未达账项 未达账项 是指由于双方记账时间上的差异 在企业和银行之间发生的一方已登记入账 而另一方尚未登记入账的款项 未达账项的四种情况 1 银行已收 企业未收 2 银行已付 企业未付 3 企业已收 银行未收 4 企业应付 银行未付 2 编制 银行存款余额调节表 调节公式 银行存款日记账余额 1 2 对账单余额 3 4 例 正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现 银行对账单上所列的存款余额为326000元 而银行存款日记账的余额为345000元 经查明 有下列未达账项 1 5月29日 企业送存现金32000元 银行未及时入账 2 5月30日 银行代企业托收货款15000 银行已收妥入账 而企业尚未接到收款通知 3 5月31日 企业开出转账支票一张 金额8000元 持票人尚未到银行办理取款手续 4 5月31日 银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元 而企业尚未接到付款通知 要求 编制本月末的银行存款余额调节表 银行存款余额调节表2003年3月31日 调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项 要待结算凭证到达后方可进行账务处理 作业 p219练习二 二 实物的清查清查方法实地盘点清查结果 1 填制 盘存单 实际数 2 填制 实存账存对比表 格式见p210 211 三 往来账项的清查清查方法对账 对账单一式两联 一联作为回单 若核对相符 应在回单上盖章后退回 若有误 在回单上说明并将回单退回 作为进一步核对的依据 清查结果 收到回单后 填制 结算资金清查结果报告表 格式见p214 第三节清查结果的处理 一 账户的设置待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢 已经发现尚待处理的财产物资的盘亏数 已经批准转销的盘盈数 已经发现尚待处理的财产物资的盘亏数 已经批准转销的盘亏数 余尚未处理的盘亏数大于盘盈数的差额 余尚未处理的盘盈数大于盘亏数的差额 二 账务处理 一 现金清查结果的处理 1 盘盈发生时 借 现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 批准后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 其他应付款 应付现金溢余 单位或个人 应支付给有关单位或个人的部分 营业外收入 现金溢余 无法查明原因的部分 2 盘亏 发生时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 现金 批准后 借 其他应收款 应收现金短缺款 单位或个人 责任人赔偿部分 应收保险赔款 保险公司赔偿部分 管理费用 现金短缺 无法查明原因的部分 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 二 存货清查结果的处理 1 盘盈发生时 借 原材料等贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 批准后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 管理费用 2 盘亏 发生时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 原材料等 批准后 借 其他应收款 责任人 责任人赔偿部分 应收保险赔款 保险公司赔偿部分 营业外支出 非常损失 自然灾害 意外事故等损失部分 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 三 固定资产清查结果的处理 1 盘盈发生时 借 固定资产 评估价 贷 累计折旧待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 批准后 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢贷 营业外收入 固定资产盘盈 2 盘亏 发生时 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 净值 累计折旧 已提折旧 固定资产减值准备 已提减值准备 贷 固定资产 原始价值 批准后 借 其他应收款 责任人 责任人赔偿部分 应收保险赔款 保险公司赔偿部分 营业外支出 固定资产盘亏贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 因出售 报废和毁损等原因减少固定资产的会计核算步骤 一 账户设置 固定资产清理 转入清理的固定资产净值 清理支出 结转清理净收益 清理收入 结转清理净损失 营业外收入或长期待摊费用 营业外支出或长期待摊费用 二 账务处理 1 固定资产转入清理 2 发生清理费用 借 固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷 固定资产 借 固定资产清理贷 银行存款 原材料等 3 出售收入和残料收入等 借 银行存款 原材料等贷 固定资产清理 4 保险赔偿等 借 其他应收款等贷 固定资产清理 5 结转清理净损益 1 结转清理净收益 筹建期间 借 固定资产清理贷 长期待摊费用经营期间 借 固定资产清理贷 营业外收入 处置固定资产净收益 2 结转清理净损失筹建期间 借 长期待摊费用贷 固定资产清理经营期间 借 营业外支出 处置固定资产净损失 非常损失贷 固定资产清理 习题解答 练习一P218 1 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢299贷 原材料 A材料49 B材料250借 原材料 C材料15贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢15 2 借 管理费用49贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢48借 其他应收款250贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢250借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢15贷 管理费用15 3 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢50000累计折旧30000贷 固定资产80000借 固定资产100000贷 累计折旧20000待处理财产损溢 待处理固定资产损溢80000借 营业外支出50000贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢50000借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢80000贷 营业外收入80000练习二 P219银行存款余额调节表 银行存款余额调节表1998年3月31日单位 元